Όλα για τη φορολόγηση κρυπτονομισμάτων: Πόσο και πού επιβάλλεται ο φόρος - Τι ισχύει με τεκμήρια και τόκους

Του Χρυσόστομου Τσούφη

Με σημαντικές αλλαγές σε σχέση με τα όσα είχαν γίνει γνωστά στην αρχή όσον αφορά στην φορολόγηση των crypto κατατέθηκε στη Βουλή το πολυνομοσχέδιο του Υπουργείου Οικονομικών. Στα άρθρα του 42 έως 57 , 304 και 390 καθορίζεται το πλαίσιο για τη φορολόγηση των κρυπτονομισμάτων που αποκτά πλέον και η χώρα μας.

Οι ρυθμίσεις στην πλειονότητα τους μπαίνουν σε ισχύ από την 1η Ιανουαρίου του 2027 με τη μεγαλύτερη αλλαγή να είναι ότι η υπεραξία από μεταβιβάσεις κρυπτοστοιχείων θα φορολογείται με συντελεστή 10% και όχι 15%. Για όσες έγιναν μέχρι και τις 31.12.2026 η σχετική διάταξη προβλέπει την οικειοθελή δήλωση. Ο φόρος καταβάλλεται εντός 60 ημερών από τη δήλωση και, εφόσον πληρωθεί εμπρόθεσμα, δεν επιβάλλονται πρόστιμα ή τόκοι για την προηγούμενη μη δήλωση.

ΦΟΡΟΣ ΥΠΕΡΑΞΙΑΣ

Το νομοσχέδιο προβλέπει ότι ο φόρος προκύπτει όχι μόνο από την πώληση κρυπτονομισμάτων αλλά και από τη διάθεση τους για την πληρωμή προϊόντων ή υπηρεσιών (Ο συγκεκριμένος φόρος δεν επιβάλλεται στην απλή κατοχή ούτε μόνο επειδή αυξήθηκε η αξία των κρυπτονομισμάτων όσο παρέμεναν στο πορτοφόλι). Ο φόρος επιβάλλεται στην υπεραξία που προκύπτει από τη διαφορά στην αξία τους κατά την κτήση τους με την αξία κατά τη μεταβίβαση τους ή τη χρήση τους για αγορά υπηρεσιών ή αγαθών.

Για παράδειγμα, αν κρυπτονομίσματα τα οποία είχα αγοραστεί 3.000€ και πωληθούν 5.000€, ο φόρος αυτομάτως είναι 200€ (το 10% των 2.000€ της υπεραξίας ή του κέρδους).

Ο ίδιος φόρος προκύπτει αν με τα κρυπτονομίσματα που είχαν αποκτηθεί 3.000€ και τώρα κοστίζουν 5.000€ διατεθούν για την πληρωμή ενός ταξιδιού για παράδειγμα εφόσον βεβαίως η επιχείρηση δίνει την δυνατότητα πληρωμής με crypto.

Μάλιστα ο νόμος αντιμετωπίζει μια τέτοια συναλλαγή αντιμετωπίζεται ως «διπλή». Κι αυτό γιατί στο παράδειγμα μας αυτές οι 5.000€ είναι το κόστος μεταβίβασης για τον αγοραστή αλλά και η αξία κτήσης τους για τον πωλητή της υπηρεσίας ή του προϊόντος που τα λαμβάνει…
Φόρος 10% προκύπτει κι αν τα κρυπτονομίσματα χρησιμοποιηθούν για την κάλυψη ή αύξηση εταιρικού μετοχικού κεφαλαίου.

Προβλέπεται απαλλαγή από το φόρο όταν το κέρδος δεν ξεπερνά τα 500€. ΠΡΟΣΟΧΗ όμως καθώς δεν αφορά μια συναλλαγή ή μεταβίβαση αλλά ένα ολόκληρο φορολογικό έτος.
Το 500αρικο δεν αφαιρείται από το φορολογητέο κέρδος. Δηλαδή αν προκύπτει ετήσιο κέρδος 1000€, ο φόρος του 10% δεν επιβάλλεται στα 500€ αλλά στα 1000€.

Επιπλέον, όταν προκύπτουν ζημιές, εφόσον υπερβαίνουν τα 500€ ανά φορολογικό έτος, τότε μπορούν να μεταφέρεται για τα επόμενα 5 έτη και συμψηφίζονται ΜΟΝΟ με μελλοντικά κέρδη από υπεραξία μεταβίβασης κρυπτοστοιχείων.

Η τιμή κτήσης και η τιμή μεταβίβασης καθορίζονται από τα δικαιολογητικά έγγραφα συναλλαγών, τα οποία εκδίδει ο πάροχος υπηρεσιών κρυπτοστοιχείων ή οποιοσδήποτε ενδιάμεσος διατηρεί στοιχεία για την απόκτηση και τη μεταβίβαση κρυπτοστοιχείων ή από οποιοδήποτε άλλο στοιχείο μπορεί να εξαχθεί απευθείας από το κατανεμημένο καθολικό. Ως τιμή κτήσης για κρυπτοστοιχεία που έχουν αποκτηθεί λόγω κληρονομικής διαδοχής ή μεταβίβασης με χαριστική αιτία, λαμβάνεται η αξία βάσει της οποίας υπολογίστηκε ο φόρος κληρονομιάς, δωρεάς ή γονικής παροχής ή χορηγήθηκε απαλλαγή από αυτόν. Αν η τιμή κτήσης δεν μπορεί να προσδιορισθεί, θεωρείται ότι είναι μηδενική.

Σε περίπτωση διαδοχικών αποκτήσεων κρυπτοστοιχείων, ως τιμή κτήσης λαμβάνεται η μέση τιμή κτήσης που προκύπτει από τη συνολική αξία κτήσης των κρυπτοστοιχείων δια της συνολικής ποσότητας αυτών.

Διευκρινίζεται επίσης ότι η ανταλλαγή κρυπτονομίσματος με κρυπτονόμισμα ( π.χ Bitcoin με Ethereum) δεν συνιστά φορολογητέα μεταβίβαση

ΤΟΚΟΙ

Το εισόδημα που προκύπτει από δραστηριότητες δανεισμού κρυπτονομισμάτων, από τη συμμετοχή σε μηχανισμούς παροχής ρευστότητας ή απόδοσης σε αποκεντρωμένα πρωτόκολλα, καθώς και το εισόδημα που προκύπτει από τη δέσμευση κρυπτονομισμάτων σε μηχανισμούς επικύρωσης συναλλαγών συμπεριλαμβάνεται στους τόκους. Στην περίπτωση που οι τόκοι καταβάλλονται στη μορφή κρυπτοστοιχείων, λαμβάνεται η αξία των κρυπτοστοιχείων κατά τον χρόνο της συναλλαγής.
Κι επειδή εδώ η φορολόγηση είναι ως εισόδημα από κεφάλαιο, ο συντελεστής φορολόγησης είναι 15%

ΤΕΚΜΗΡΙΑ

Οι λογιστές θα πρέπει ενημερώσουν τους πελάτες τους που επενδύουν σε κρυπτοστοιχεία ότι οι δαπάνες για την απόκτηση τους θα αποτελούν από την πρωτοχρονιά τεκμήριο που θα πρέπει να καλύπτεται.
Για την κάλυψη τεκμηρίων λαμβάνεται υπόψη μόνο η δηλωθείσα υπεραξία και οι αποδόσεις.
Έτσι, είσπραξη 50.000€ από crypto που είχαν κοστίσει 20.000€ σημαίνει ότι πρέπει να καλυφθούν οι 30.000€.

ΔΩΡΕΕΣ – ΓΟΝΙΚΕΣ ΠΑΡΟΧΕΣ

Στις κληρονομιές, στις δωρεές και στις γονικές παροχές, τα crypto χαρακτηρίζονται ως ασώματη κινητή περιουσία που βρίσκεται στην αλλοδαπή. Η αποτίμηση γίνεται με βάση την αξία σε ευρώ της προηγούμενης ημέρας από τον χρόνο γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης, όπως προκύπτει από αναγνωρισμένες πλατφόρμες.

Οι πωλήσεις κρυπτοστοιχείων εξαιρούνται από το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής αναδρομικά από την 1η Δεκεμβρίου 2024, ενώ προβλέπεται απαλλαγή από χαρτόσημο για πωλήσεις έως τις 30 Νοεμβρίου 2024.

Διαβάστε τις Ειδήσεις σήμερα και ενημερωθείτε για τα πρόσφατα νέα.
Ακολουθήστε το Skai.gr στο Google News και μάθετε πρώτοι όλες τις ειδήσεις.